Så lyckas du med ägarbytet – här är vägarna dit

Den som ska genomföra ett generationsskifte för gården har mycket att tänka på. Här är tidningen Lantmannens bästa tips.

Gåva

• Om betalningen för fastigheten är lägre än taxeringsvärdet betraktas överlåtelsen som en gåva. Överlåtare behöver inte betala skatt på kapitalvinst. Övertagaren tar över givarens ingångsvärden, vilka i allmänhet är låga. Det uppstår inget nytt anskaffningsvärde.


• Gåva kan rekommenderas om till exempel behovet av ett nytt anskaffningsvärde är litet eller om lönsamheten är låg med litet utrymme för expansion av verksamheten.


• Givaren kan skriva in vissa villkor, exempelvis att fastigheten ska vara mottagarens enskilda egendom. Ett vanligt råd är att vara försiktig med villkor eftersom de kan begränsa mottagarens möjligheter att utveckla gården och verksamheten.

Arv

• Fastigheten överlåts antingen genom arvskifte eller i testamente efter avliden.


• Ingen kapitalvinstskatt för överlåtaren och möjlighet att ställa villkor i testamente.


• Liksom vid gåva kan mottagaren senare få kännbara skattebelastningar på inkomster från fastigheten.


• Vid arv är det också viktigt att ta hänsyn till arvtagarens förmåga att förvalta verksamheten eller lösa upp den.

Arrende

• Drygt 40 procent av den svenska åkermarken är utarrenderad. Vid sidoarrende finns möjlighet för ägaren att bo kvar på fastigheten.


• Att arrendera ut är ett vanligt sätt att successivt överlåta fastigheten.

Försäljning

• Om betalningen för fastigheten är minst lika stor som taxeringsvärdet betraktas överlåtelsen som ett köp. Vanligast är att försäljningen sker internt inom familjen.


• Vill ingen familjemedlem ta över ät alternativet en försäljning på den öppna marknaden.


• Försäljning kan vara att föredra till exempel om lönsamheten förmodas utvecklas gynnsamt eller om skattelättnader väntar. Det är inte heller ovanligt att säljaren hör sig för med grannar i området för att få en prisuppgift.


• En försäljning utlöser skatt på kapitalvinst och överlåtaren kan inte ställa några villkor. Ingår skog, vilket det ofta gör, kan säljaren antingen avverka innan affären genomförs eller behålla skogen och addera den till försäljningen.


• Samägande mellan syskon är beroende av tydliga regler och är ofta lättare på en passiv fastigheten än en fastighet som kräver aktiv förvaltning.

Försäljning/gåva

• Möjligheten finns att överlåta en fastighet som gåva till viss del och via försäljning till resterande del för att skattekonsekvenserna ska bli så fördelaktiga som möjligt, exempelvis att sälja billigt strax över taxeringsvärdet.


• Avvägningen måste göras utifrån förutsättningarna i det enskilda fallet.